T1135 : déclarer des biens étrangers de plus de 100 000 $

Vous devez produire le formulaire T1135 (Déclaration de revenus étrangers) si, à un moment de l'année d'imposition, le coût total de tous vos biens étrangers déterminés a dépassé 100 000 $ CAD.

Points clés :

• Le seuil est basé sur le coût (ce que vous avez payé), pas la juste valeur marchande
• Vous devez produire si le total a un jour dépassé 100 000 $ durant l'année — même brièvement
• Le coût est en dollars canadiens (converti au taux de change à la date d'achat)
• Cela s'applique aux particuliers, sociétés, fiducies et sociétés de personnes

Le T1135 est dû à la même date que votre déclaration de revenus (30 avril pour la plupart des particuliers, 15 juin pour les travailleurs autonomes).

Les biens étrangers déterminés sont largement définis. Exemples courants :

La distinction cruciale : Les FNB cotés au Canada (comme VFV, XEF, XEC) qui détiennent des actions étrangères ne comptent PAS. Seuls les biens étrangers détenus directement comptent. Si vous achetez VTI à la NYSE, ça compte. Si vous achetez VFV à la TSX, non.

Les biens étrangers détenus dans des comptes enregistrés sont entièrement exemptés de la déclaration T1135 :

• CELI — exempt
• REER / FERR — exempt
• REEE — exempt
• CELIAPP — exempt
• CRI / FRV — exempt
• RPDB — exempt

Cela signifie que vous pourriez détenir 500 000 $ d'actions américaines dans votre REER sans obligation T1135 pour ces avoirs. Seuls vos avoirs en compte imposable (non enregistré) comptent pour le seuil de 100 000 $.

Le T1135 propose deux méthodes de déclaration :

Méthode simplifiée (coût entre 100 000 $ et 250 000 $)

• Cochez les catégories de biens que vous détenez
• Déclarez le revenu total par catégorie
• Pas besoin de lister chaque bien individuellement
• Beaucoup moins de travail

Méthode détaillée (coût dépassant 250 000 $, ou volontaire)

• Listez chaque bien individuellement (nom, pays, coût, revenu, gain/perte)
• Déclarez le coût maximal durant l'année
• Déclarez le coût à la fin de l'année
• Déclarez le revenu gagné et les gains/pertes réalisés

Si votre coût total est entre 100 000 $ et 250 000 $, la méthode simplifiée économise beaucoup de temps. Au-delà de 250 000 $, la déclaration détaillée est obligatoire.

Le seuil de 100 000 $ est basé sur le coût — ce que vous avez payé en dollars canadiens au moment de l'achat. On le confond souvent avec la valeur marchande.

Exemple : Vous avez acheté 80 000 $ USD d'actions américaines lorsque le taux de change était de 1,35. Votre coût en CAD est de 108 000 $. Vous devez produire le T1135 même si les actions ont ensuite chuté à 60 000 $ USD en valeur.

Inversement, si vous avez payé 70 000 $ CAD pour des actions valant maintenant 200 000 $ CAD, vous n'avez PAS à produire (le coût était sous 100 000 $).

Le timing compte : Si votre coût a dépassé 100 000 $ à un moment de l'année (p. ex. vous avez acheté plus d'actions en mars puis vendu en juin), vous devez quand même produire pour toute l'année.

Les pénalités pour ne pas produire le T1135 sont sévères :

• 25 $/jour pour chaque jour de retard, jusqu'à un maximum de 2 500 $
• 500 $/mois pour chaque mois de retard après 24 mois (pénalité pour négligence grave : 5 % du coût total + 500 $/mois, jusqu'à 48 mois)
• Aucun délai de prescription pour nouvelle cotisation : L'ARC peut nouvellement cotiser votre déclaration pour toute année où le T1135 n'a pas été produit — la période normale de trois ans ne s'applique pas

La pénalité la plus dangereuse est la période de nouvelle cotisation prolongée. Sans T1135 produit, l'ARC peut vérifier vos revenus étrangers pour toute année, indéfiniment.

Divulgation volontaire : Si vous avez omis de produire lors d'années antérieures, le Programme de divulgations volontaires (PDV) de l'ARC peut annuler les pénalités et les intérêts. Postulez avant que l'ARC ne vous contacte.

• Oublier la conversion en CAD : Le seuil de 100 000 $ est en dollars canadiens. Si vous avez investi 80 000 $ USD à un taux de 1,35, votre coût est de 108 000 $ CAD — au-dessus du seuil.
• Ignorer les fluctuations de change : Votre coût en CAD est fixé à l'achat. Même si le USD faiblit ensuite, votre coût déclaré ne change pas.
• Compter les FNB cotés au Canada : VFV, XUU, ZSP et autres FNB canadiens détenant des actions américaines ne comptent PAS. Seuls les biens étrangers détenus directement sur des bourses étrangères comptent.
• Compter les avoirs en comptes enregistrés : Les avoirs CELI et REER sont exempts. Seul votre compte imposable compte.
• Ne pas produire pour l'année « entrée-sortie » : Si vous avez brièvement détenu 120 000 $ de coût puis revendu à 80 000 $, vous devez quand même produire pour cette année.

Si vous détenez des biens étrangers qui déclenchent le T1135, vous avez probablement aussi :

• Dividendes étrangers — déclarés comme revenu avec un crédit pour impôt étranger (voir notre calculatrice de retenue à la source)
• Gains en capital en USD — doivent être convertis en CAD au taux de la date de règlement pour l'Annexe 3 (voir notre convertisseur USD/CAD)
• Suivi du PBR en CAD — votre coût de base est en dollars canadiens, peu importe la devise d'achat

Sched3 gère la conversion CAD et le suivi du PBR pour vos avoirs américains, facilitant la vérification que votre coût total dépasse le seuil de 100 000 $.