Le piège de la double imposition des UAR : fixer correctement votre base de coût (Canada 2026) | Sched3

Vous êtes imposé une fois à l'acquittement

Lorsque les UAR s'acquittent, la juste valeur marchande des actions constitue un revenu d'emploi, imposé à votre taux marginal et déclaré sur votre T4. C'est le premier événement imposable — et il s'est déjà produit avant que vous ne vendiez quoi que ce soit. Votre employeur vend souvent une partie des actions à l'acquittement pour couvrir la retenue à la source.

Comment la deuxième imposition s'infiltre

Le courtier qui détient vos actions acquises indique fréquemment une base de coût de 0 $, ou la laisse vide, sur le T5008 — parce qu'il n'a pas vu d'achat de votre part. Si vous recopiez ce chiffre, votre gain en capital devient l'intégralité du prix de vente, et vous payez l'impôt sur les gains en capital sur une valeur déjà imposée comme revenu d'emploi.

Le chiffre qui compte. Votre PBR est la juste valeur marchande à la date d'acquittement — le même montant inscrit sur votre T4. Déclarez ce montant comme base de coût et la double imposition disparaît.

Ce que cela coûte

Disons que 100 actions s'acquittent à 50 $ — 5 000 $ de revenu d'emploi, imposé. Vous vendez plus tard à 55 $ pour 5 500 $.

Correct : gain = 5 500 $ − 5 000 $ = 500 $. Vous êtes imposé sur un gain en capital de 500 $.
Piège (PBR à 0 $) : gain = 5 500 $ − 0 $ = 5 500 $. Vous êtes imposé une deuxième fois sur les 5 000 $ déjà déclarés comme revenu.

L'erreur peut coûter des milliers de dollars, et elle se répète à chaque acquittement.

Comment corriger

Remplacez la base de coût du courtier par la valeur marchande à la date d'acquittement, tirée de votre portail d'actions ou des documents T4. Si vous avez déjà produit une déclaration avec une base erronée, une modification peut vous faire récupérer l'impôt payé en trop. La solution durable consiste à suivre la valeur marchande de chaque acquittement au moment où il survient, avant que le relevé n'arrive avec un zéro dans la case.

Questions fréquentes

Pourquoi les UAR sont-elles imposées deux fois?

Elles ne devraient pas l'être — mais elles le sont lorsque la base de coût est erronée. La valeur à l'acquittement est imposée comme revenu d'emploi; si vous déclarez ensuite une base de coût de 0 $ ou vide à la vente, l'intégralité des produits devient un gain en capital, imposant une deuxième fois la valeur d'acquittement.

Quelle est la base de coût correcte pour les actions UAR?

La juste valeur marchande des actions à la date d'acquittement — le même montant inclus comme revenu d'emploi sur votre T4. Utilisez ce montant comme PBR et le gain en capital ne couvrira que la variation après l'acquittement.

Mon T5008 indique un coût de 0 $ pour mes UAR — que faire?

Remplacez-le. Les courtiers indiquent souvent 0 $ ou laissent la case vide parce qu'ils n'ont pas vu d'achat. Substituez la valeur marchande à la date d'acquittement tirée de votre portail d'actions. Si vous avez déjà produit une déclaration avec le mauvais chiffre, vous pouvez demander une modification pour récupérer l'impôt payé en trop.