Entrez votre position et les conditions de la transaction pour voir votre gain en capital, le montant du report différé et le nouveau prix de base sur les actions de l'acquéreur.
Lorsqu'une société que vous détenez est acquise, le traitement fiscal dépend entièrement de la forme de la contrepartie reçue. Les trois scénarios sont tout en argent (aliénation complète), tout en actions (report art. 85.1), et argent plus actions (répartition proportionnelle). Chacun a des exigences de déclaration différentes.
Pour les transactions tout en argent, le calcul est simple : vos produits sont l'argent reçu, et votre gain est les produits moins le PBR. Pour les échanges action pour action, l'article 85.1 diffère l'impôt entièrement — votre PBR est reporté dans les nouvelles actions sans événement imposable immédiat.
Les transactions mixtes sont les plus complexes. L'ARC exige de répartir votre PBR original proportionnellement selon les justes valeurs marchandes des composantes en argent et en actions à la date de clôture. La portion en argent déclenche un gain en capital immédiat; la portion en actions fait l'objet d'un report différé.
Cela dépend de la contrepartie. Si vous ne recevez que de l'argent, c'est une aliénation simple — votre gain est l'argent moins le PBR. Si vous ne recevez que des actions de l'acquéreur, l'article 85.1 prévoit un report différé où votre ancien PBR est reporté dans les nouvelles actions. Si vous recevez un mélange d'argent et d'actions, votre PBR est réparti proportionnellement : la portion en argent déclenche un gain, et la portion en actions reporte un PBR au prorata.
L'article 85.1 de la Loi de l'impôt sur le revenu permet un échange d'actions sans impôt lorsqu'une société publique canadienne acquiert des actions d'une autre société publique canadienne en émettant ses propres actions. Votre PBR est reporté dans les nouvelles actions sans impôt immédiat. Le gain est différé jusqu'à ce que vous vendiez éventuellement les actions de l'acquéreur.
Pas immédiatement, si cela est admissible en vertu de l'article 85.1. Votre gain est différé — votre PBR original est reporté dans les nouvelles actions. Cependant, cela ne s'applique qu'aux échanges action pour action de sociétés publiques canadiennes. Les transactions transfrontalières ou les acquisitions de sociétés privées peuvent avoir des règles différentes.
La formule est : Nouveau PBR = Ancien PBR × (JMV des actions reçues / JMV totale de toute la contrepartie). Le gain sur la portion en argent équivaut à l'argent reçu moins (Ancien PBR × JMV de l'argent / JMV totale). Cette répartition proportionnelle est exigée par l'ARC.
La plupart des acquéreurs paient de l'argent en remplacement des fractions. Cet argent en remplacement est traité comme une aliénation partielle : vous calculez le gain sur cette fraction avec la même formule de répartition. Les actions entières restantes reportent le PBR au prorata.